Principi generali

• Il principio di indisponibilità del credito tributario e il suo superamento mediante la transazione fiscale

• La transazione dei ruoli disciplinata dall’art. 3, comma 3, del D.L. n. 138/2002

• Le finalità e la natura giuridica della transazione fiscale

• La discrezionalità amministrativa consentita nel procedimento oggetto della proposta di transazione fiscale

• Il presupposto soggettivo: i soggetti che possono avvalersene

• Il presupposto oggettivo: lo stato di crisi o d’insolvenza

• L’oggetto della transazione fiscale: i tributi rientranti nel campo di applicazione dell’istituto e quelli esclusi

Il trattamento dei debiti tributari nell’ADR

• Il procedimento

• Il divieto di trattamento deteriore dei crediti tributari nell’ADR in vigenza della legge fallimentare

  • Il divieto di trattamento deteriore dei crediti tributari nell’ADR dopo l’entrata in vigore del Codice della crisi

  • Il soddisfacimento minimo

• L’omologazione forzosa della proposta di transazione fiscale

  • La situazione di esercizio del cram down

  • I presupposti sostanziali del cram down

  • Il carattere determinante dell’adesione

  • La convenienza della proposta

  • Il caso dell’Amministrazione finanziaria unico creditore

  • Le preclusioni

  • L’individuazione del dies a quo rilevante ai fini della presentazione domanda di omologazione forzosa

• La sorte delle liti fiscali pendenti

  • L’orientamento dell’Agenzia delle Entrate

  • Osservazioni critiche

  • Il coordinamento con gli istituti deflativi del contenzioso

• La modifica della proposta e gli effetti temporali da essa discendenti

• Il rilievo del “principio di legalità” ai fini della omologazione forzosa della transazione fiscale

• La rinegoziazione della transazione fiscale in corso di esecuzione e le modifiche al piano

• Data di efficacia del decreto di omologazione dell’accordo ed effetti del decreto di diniego

Il trattamento dei crediti tributari nel concordato preventivo

• Il procedimento

• Le regole di distribuzione dell’attivo ai creditori

  • Natura e utilizzo dei flussi di cassa nel concordato preventivo con continuità

  • La disciplina in vigenza della legge fallimentare

• Il divieto di trattamento deteriore dei crediti tributari privilegiati e chirografari

  • Il coordinamento fra il disposto dell’art. 84, comma 6, e dell’art. 112, comma 2, lett. b) con quello dell’art. 88, comma 1, ultimo periodo, del Codice

• I creditori “strategici”

• La certificazione dei crediti erariali: contenuto e riferimenti temporali

• Il trattamento dei debiti relativi a tributi doganali

• L’operatività della compensazione ai fini dell’adempimento degli obblighi discendenti dalla transazione fiscale

• Il coordinamento con gli istituti deflativi del contenzioso

• La durata del piano di risanamento e la dilazione del pagamento dei debiti tributari

• La moratoria di pagamento nel concordato in continuità: limiti e diritto di voto

• Gli effetti della transazione fiscale sul potere di accertamento dell’Agenzia delle Entrate

• Il trattamento dei crediti tributari in contenzioso e la sorte delle liti fiscali pendenti

• I criteri di valutazione della proposta

  • L’attestazione del professionista indipendente

  • I vincoli alla valutazione discrezionale della proposta da parte dell’Agenzia delle Entrate

• Il cram down fiscale nel concordato liquidatorio e nel concordato in continuità

  • La disciplina dopo l’entrata in vigore del D. Lgs. 136/2024

  • Il rapporto fra l’art. 88 e l’art. 112, comma 2, lett. d) del Codice della crisi

Il trattamento dei debiti tributari nella composizione negoziata, nel concordato semplificato e negli altri istituti

• Il trattamento dei debiti tributari nella composizione negoziata

  • I crediti inclusi e quelli esclusi dall’accordo

  • Le attestazioni necessarie

  • Il ruolo dell’esperto

  • Il ruolo del Tribunale

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato semplificato liquidatorio

• Il trattamento dei debiti tributari nel piano attestato

• Il trattamento dei debiti tributari nel PRO

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato attuato nella liquidazione giudiziale

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato minore

• Il trattamento dei debiti tributari nella ristrutturazione dei debiti del consumatore

Il trattamento dei crediti tributari nel concordato preventivo

• Il procedimento

• Le regole di distribuzione dell’attivo ai creditori

  • Natura e utilizzo dei flussi di cassa nel concordato preventivo con continuità

  • La disciplina in vigenza della legge fallimentare

• Il divieto di trattamento deteriore dei crediti tributari privilegiati e chirografari

  • Il coordinamento fra il disposto dell’art. 84, comma 6, e dell’art. 112, comma 2, lett. b) con quello dell’art. 88, comma 1, ultimo periodo, del Codice

• I creditori “strategici”

• La certificazione dei crediti erariali: contenuto e riferimenti temporali

• Il trattamento dei debiti relativi a tributi doganali

• L’operatività della compensazione ai fini dell’adempimento degli obblighi discendenti dalla transazione fiscale

• Il coordinamento con gli istituti deflativi del contenzioso

• La durata del piano di risanamento e la dilazione del pagamento dei debiti tributari

• La moratoria di pagamento nel concordato in continuità: limiti e diritto di voto

• Gli effetti della transazione fiscale sul potere di accertamento dell’Agenzia delle Entrate

• Il trattamento dei crediti tributari in contenzioso e la sorte delle liti fiscali pendenti

• I criteri di valutazione della proposta

  • L’attestazione del professionista indipendente

  • I vincoli alla valutazione discrezionale della proposta da parte dell’Agenzia delle Entrate

• Il cram down fiscale nel concordato liquidatorio e nel concordato in continuità

  • La disciplina dopo l’entrata in vigore del D. Lgs. 136/2024

  • Il rapporto fra l’art. 88 e l’art. 112, comma 2, lett. d) del Codice della crisi

Il trattamento dei debiti tributari nella composizione negoziata, nel concordato semplificato e negli altri istituti

• Il trattamento dei debiti tributari nella composizione negoziata

  • I crediti inclusi e quelli esclusi dall’accordo

  • Le attestazioni necessarie

  • Il ruolo dell’esperto

  • Il ruolo del Tribunale

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato semplificato liquidatorio

• Il trattamento dei debiti tributari nel piano attestato

• Il trattamento dei debiti tributari nel PRO

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato attuato nella liquidazione giudiziale

• Il trattamento dei debiti tributari nel concordato minore

• Il trattamento dei debiti tributari nella ristrutturazione dei debiti del consumatore

Il trattamento dei debiti contributivi nell’ambito della crisi

• L’evoluzione normativa

• Il Decreto interministeriale 4 agosto 2009

  • Le soglie minime di soddisfacimento dei crediti contributivi

  • Gli obblighi di natura procedimentale

  • Il trattamento dei crediti contributivi nel concordato preventivo non assistito da transazione previdenziale

  • I profili di illegittimità del Decreto 4 agosto 2009

• Il trattamento dei crediti contributivi dopo l’abrogazione del decreto interministeriale 4 agosto 2009

Il regime tributario delle sopravvenienze da esdebitazione

• Origine e ratio della detassazione

• L’assetto normativo post D.L. n. 83/2012

• L’assetto normativo post D.Lgs. n. 147/2015

  • I diversi regimi fiscali e i presupposti per la detassazione

  • La nozione di sopravvenienza attiva da esdebitamento

• Il meccanismo di determinazione della detassazione nelle procedure di risanamento

  • La nozione di perdita di periodo

  • Presenza di perdite fiscali pregresse utilizzabili in misura limitata

  • Eccedenze di interessi passivi

  • Contemporanea presenza di più posizioni soggettive da riportare

  • Trattamento dei costi di transazione

• La disciplina agli effetti dell’IRAP

  • La disciplina ante D.Lgs. n. 139/2015

  • La disciplina post D.Lgs. n. 139/2015

• La detassazione della “nuova finanza”

• Gli effetti tributari dell’attualizzazione del valore contabile dei debiti derivante dalla ristrutturazione

Il trattamento tributario delle rinunce dei soci e della conversione dei crediti in SFP o in partecipazioni

• L’assetto normativo ante D.Lgs. n. 147/2015

• L’assetto normativo post D.Lgs. n. 147/2015

  • Il trattamento contabile

  • Il valore fiscale del credito oggetto di rinuncia

  • La questione dell’incasso giuridico

• La conversione del credito in capitale

  • Trattamento contabile

  • Trattamento fiscale “ordinario” della conversione del credito

• Trattamento fiscale della conversione del credito nell’ambito della crisi d’impresa

  • Il coordinamento normativo

  • L’assenza di profili abusivi/elusivi per il creditore nel ricorso, da parte della società debitrice, a uno strumento di soluzione negoziale della crisi

Il regime delle plusvalenze negli istituti di soluzione della crisi

• Il trattamento delle plusvalenze e minusvalenze da realizzo

• L’irrilevanza fiscale delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla cessione dei beni ai creditori ex art. 86, comma 5, del TUIR e le innovazioni previste dal decreto delegato di attuazione della Riforma relativamente a tutti gli istituti liquidatori

• Il trattamento delle plusvalenze e delle minusvalenze negli istituti che prevedono la continuità aziendale

• La disciplina delle plusvalenze agli effetti dell’IRAP

Le questioni rilevanti ai fini dell’IVA e delle altre imposte indirette

• Il mancato incasso del prezzo da parte del cedente o prestatore

  • Le procedure aperte ante 26 maggio 2021

  • Le procedure aperte dal 26 maggio 2021

• La rettifica della detrazione IVA in capo al cessionario o committente

• Il trattamento del credito di rivalsa IVA nel concordato preventivo

  • Le due tesi contrapposte ante D. Lgs. n. 169/2007

  • La disciplina applicabile dopo il D. Lgs. n. 169/2007

• Il privilegio conferito al credito di rivalsa IVA dei professionisti

  • Privilegio e questioni di diritto intertemporale

  • Le precedenti norme di diritto transitorio

  • La tesi della irretroattività

  • Le pronunce della Corte costituzionale

• Il rimborso al cessionario del credito ceduto dall’impresa sottoposta a procedura concorsuale, a seguito di accertamenti successivi alla cessione

• L’utilizzabilità dei crediti acquistati o accollati ai fini dell’estinzione dei crediti erariali mediante compensazione

• Le imposte indirette applicabili all’accordo di ristrutturazione dei debiti

• Le imposte indirette applicabili alla sentenza di omologazione del concordato preventivo e nella liquidazione giudiziale con assuntore

• La costituzione di ipoteca a garanzia del debito tributario in esecuzione della transazione fiscale

• L’applicazione del regime delle società di comodo alle società che fanno ricorso a un istituto di regolazione della crisi